Камеральная налоговая проверка — порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

Содержание

Фнс камеральная проверка. Камеральная налоговая проверка — порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

Камеральная налоговая проверка - порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

Объектомкамеральной налоговой проверки служитфинансово-хозяйственная деятельностьпроверяемого лица за отчетный налоговыйпериод.

Камеральнаяналоговая проверка проводится по местунахождения налогового органа должностнымилицами этого органа.

Данный вид проверокосуществляется по отношению ко всемвидам налогоплательщиков и без какого-либоспециального решения руководителяналогового органа, поскольку факт сдачифискально-обязанным лицом финансовойотчетной документации автоматическивыступает юридическим фактом дляпроверки ее достоверности. Проведениекамеральной налоговой проверки по фактусдачи финансовой документацииобусловливает и периодичность данноговида контроля — по мере предоставленияотчетности.

Понятие«встречнаяпроверка»было закреплено в статье 87 НК РФ, всоответствии с которой если при проведениикамеральных и выездных налоговыхпроверок у налоговых органов возникаетнеобходимость получения информации одеятельности налогоплательщика(плательщика сбора), связанной с инымилицами, налоговым органом могут бытьистребованы у этих лиц документы,относящиеся к деятельности проверяемогоналогоплательщика (плательщика сборов).

Основнымпризнаком встречной проверки являетсяее производный характер, т.к. ее можнопроводить только при проведении налоговыхпроверок налогоплательщиков и плательщиковсборов, когда возникает необходимостьполучения дополнительной информации.

Какправило, необходимость проведениявстречных проверок возникает тогда,когда у налоговых органов имеютсяоснования подозревать лицо в неоприходованииполученной выручки, в случаях отсутствияподтверждающих документов, в случаеесли документы контрагентов не совпадаютс документами налогоплательщика.

Камеральнаяналоговая проверка проводится по местунахождения налогового органа должностнымилицами этого органа.

Данный вид проверокосуществляется по отношению ко всемвидам налогоплательщиков и без какого-либоспециального решения руководителяналогового органа, поскольку факт сдачифискально-обязанным лицом финансовойотчетной документации автоматическивыступает юридическим фактом дляпроверки ее достоверности. Проведениекамеральной налоговой проверки по фактусдачи финансовой документацииобусловливает и периодичность данноговида контроля — по мере предоставленияотчетности. 2

Камеральнаяналоговая проверка должна быть проведенав течение не более трех месяцев со днясдачи налогоплательщиком в налоговыйорган документов, являющихся объектаминалогового контроля.

Продление срокапроведения камеральной проверки недопускается.

Если налоговый орган неуспел осуществить сопоставление данныхфинансовой отчетности налогоплательщика,то возможно назначение выездной налоговойпроверки.

Припроведении камеральной проверкиналоговый орган вправе не ограничиватьсядокументами, предоставленнымифискально-обязанным лицом, и затребоватьдополнительные сведения, получитьобъяснения и документы, свидетельствующиео добросовестном исполненииналогоплательщиком налоговой обязанности.

Основнымспособом камеральной формы проверкиявляется выборочный метод, предполагающийвыверку точно очерченного кругафинансовых документов.

Результатомкамеральной налоговой проверки служитвывод контролирующего должностноголица налогового органа о достоверности,сомнительности либо недостоверностисведений, содержащихся в отчетныхфинансовых документах.

Если налоговойпроверкой выявлены ошибки в заполнениидокументов или противоречия междупредставленными сведениями, то об этомсообщается налогоплательщику стребованием внести в установленныйсрок необходимые изменения или дополнения.

При выявлении проверяющим лицом налоговойнедоимки налогоплательщику такжепредъявляется требование об уплатенедостающей суммы налогов (сборов).

Сравнительнаяхарактеристика камеральных и выездныхналоговых проверок 3

Камеральная налоговая проверкаВыездная налоговая проверка
Территориальные налоговые органыНалоговые органы всех уровней
Совокупность финансово – хозяйственных операций только за отчетный периодСовокупность финансово – хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трех лет, предшествующих году проведения проверки
Основания для проведенияСпециального разрешения не требуетсяРешения руководителя налогового органа
ПериодичностьРегулярно с периодичностью представления отчетностиВыборочно по мере необходимости
Сроки проведения проверкиТри месяцаОт двух до шести месяцев без включения времени на приостановление проверки
Дата начала и окончания проверкиНачало – дата представления документов на проверкуОкончание – дата не регламентированаНачало – дата решения налогового органа о начале проверкиОкончание – дата справки о проведении проверки
Место проведенияМесто нахождения налогового органаМесто нахождения налогоплательщика
Все налогоплательщикиЮридические лица и индивидуальные предприниматели
Используемые мероприятияМероприятия, не связанные с нахождением на территории налогоплательщикаЛюбые установленные НК РФ мероприятия

В статье рассмотрим как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, ее сроки, а также как узнать ее результат проведения.

Камеральная проверка осуществляется курирующим налоговым специалистом камерального отдела по месту расположения налоговой на основании предоставленной налоговой и первичной документации.

Данный вид проверки выполняется в постоянном порядке силами специально предусмотренного для этого отдела.

Камеральная проверка будет проведена, если плательщик НДФЛ обратится в налоговую:

  • За получением вычета различного характера (имущественного, социального);
  • За возвратом излишне уплаченного налога по причине неверного использования вычетов;
  • При декларировании полученных доходов в прошедшем году.

Любое обращение в ФНС с 3-НДФЛ является поводом для проведения камеральной проверки.

При проверке 3-НДФЛ камеральщику потребуется сама декларация, а также документация, обосновывающая применение указанной ставки, вычетов. При необходимости проводится запрос необходимой первичной документации у налогоплательщика.

Если проверяющему специалисту будут не понятны какие-либо моменты, то он попросит разъяснений в письменном виде у налогоплательщика. Если что-либо в проверяемой документации покажется подозрительным, то данное дело будет передано отделу, выполняющему выездные проверки.

Читайте более подробно про проверку предпринимателей в статье: →” “.

Процедура камеральной проверки осуществляется специалистами налоговой, порядок ее организации определен 88 статьей НК РФ.

Сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

2-м пунктом указанной статьи определено, что камеральная проверка подлежит проведению не позднее трехмесячного срока с даты передачи 3-НДФЛ в налоговую.

Точка отсчета для указанных трех месяцев – момент представления 3-НДФЛ. Данная декларация может быть подана физлицом несколькими путями:

  • личная передача в руки налоговому специалисту;
  • электронная передача;
  • почтовое отправление.

Дата представления 3-НДФЛ в зависимости от способа подачи:

Таким образом, момент начала проведения камеральной проверки – это дата передачи 3-НДФЛ в налоговую, в течение 3-ех месяцев с этой даты камеральщики должны провести проверку декларации.

Если от налогоплательщика требуется предоставить уточненную или скорректированную 3-НДФЛ, то трехмесячный срок будет исчисляться заново со дня подачи последнего документа или пояснения.

Ход камеральной проверки

Проверка осуществляется на основе предоставленной декларации и сопровождающей ее обосновывающей документации, при этом нет никакой связи с какими-либо событиями, основаниями. Никакого письменного сообщения налогоплательщику о начале камеральной проверки не направляется.

Письменного решения или иного документа для начала проведения камеральной проверки не требуется, инспекторы проводят ее самостоятельно без какого-либо приказа свыше.

Если проверяющим лицом устанавливаются какие-то нарушения, то проводится камеральная проверка с истребованием документации первичного характера у плательщика.

В 5-ти дневный срок предлагается физлицу пояснить выявленные несоответствия, предоставить дополнительные сведения, а также внести корректировки.

Камеральщик может связаться с налогоплательщиком с помощью указанного в 3-НДФЛ телефона или направить письменное требование о предоставлении какой-либо дополнительной информации.

Сама процедура частично автоматизирована – поступивший бланк 3-НДФЛ проходит проверку специализированной программой, которая на основе проведенного тестирования выявляет арифметические ошибки, противоречия показателей и нестыковки данных. Машина не может определить все возможные ошибки в показателях декларации, ее возможности имеют свои границы, а потому после машинной проверки за дело берутся камеральщики.

Информация о том, как именно проводится камеральная проверка, является закрытой. Никаких точных данных о методах и приемах, применяемых в ходе данной процедуры камеральщиками, налоговой не раскрывается.

В ходе процедуры инспекторы выявляют случаи занижения базы для вычисления налога путем логической проверки указанных цифровых показателей в полях декларации. Сведения из декларации сопоставляются с иной информацией, получаемой из предыдущих отчетов, внешних источников.

По факту проведенной камеральной проверки формируется список плательщиков, в отношении которых будет осуществлена выездная проверка.

В процессе камеральной проверки 3-НДФЛ можно выделить следующие этапы:

  1. Определяется, вся ли документация плательщиком подана;
  2. Сопоставляется срок подачи декларации с утвержденной крайней датой;
  3. Осматриваются визуально заполненные поля и степень соответствия их оформления установленным правилам;
  4. Проверяется правильность проведения счетных операций;
  5. Определяется верность применения указанных налоговых льгот в виде вычетов различного характера;
  6. Проверяется корректное применение ставок;
  7. Осуществляется контроль за верным вычислением базы для НДФЛ.

В декларации важно указывать действующий номер телефона, чтобы контролирующий инспектор смог в кратчайшие сроки связаться с налогоплательщиком для получения дополнительных сведения и его уведомления о выявленных нарушениях и неточностях.

Статус камеральной проверки 3-НДФЛ. Как проверить?

Если налогоплательщик желает лично контролировать процедуру проведения камерального проверки, отслеживать ее текущий статус, то можно предпринять следующие действия:

  1. Уточнить телефонный номер отдела, занимающегося камеральными проверками деклараций по доходам физлиц, после чего с помощью периодических звонков контролировать статус проверки;
  2. Зарегистрировать личный кабинет на сайте налоговой службы.

Данные действия позволяют налогоплательщику отслеживать действия камеральщиков, уточнять необходимые вопросы, сроки окончания проверки, ее ход, что особенно актуально при получении вычетов по НДФЛ.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Узнать результат можно с помощью указанных выше способов. Также можно направить официальный письменный запрос в налоговую. Наиболее удобно смотреть результат в личном кабинете, при возникновении непонятных ситуаций, рекомендуется обращаться непосредственно в камеральный отдел налоговой, расположенной по месту подачи 3-НДФЛ, то есть по месту проживания физлица.

По факту завершения проверки может быть установлен следующий результат:

  • Выявление ошибки – направляется требование налогоплательщику о предоставлении необходимых документов или исправлению неточностей с помощью подачи корректирующей 3-НДФЛ (срок камеральной проверки начинает считаться заново);
  • Отсутствие ошибок – направляется квитанция для уплаты указанной в декларации суммы НДФЛ или формируется решение о возмещении ранее перечисленного излишнего налога, или составляется решение о предоставлении вычета;
  • Отказ в предоставлении вычета, возврате налога.

Если результатом стал отказ, то следует выяснить причины этого, как правило, подобные решения выносятся в связи с нехваткой необходимой обосновывающей документации. Если налогоплательщик не согласен с выводами налогового специалиста, то он может обратиться с письменным возражением.

Если результатом камеральной проверки стало решение о предоставлении вычета, то в течение одного месяца с момента окончания проверки денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика, указанный в заявлении, подаваемом вместе с 3-НДФЛ в числе прилагаемой документации. Нарушение указанного срока является поводом для письменного требования о начислении процентов за каждый день задержки в связи с незаконным использование чужих средств.

Пример получения вычета по НДФЛ

Потапенко А.А. 18.04.2016 сдал 3-НДФЛ в налоговую по месту проживания для получения имущественного вычета при покупке квартиры. Декларацию он сопроводил заявлением, документацией, подтверждающей расходы на приобретение жилья. В какие сроки он может ожидать положенный вычет?

Источник: https://belprim.ru/vat/fns-kameralnaya-proverka-kameralnaya-nalogovaya-proverka---poryadok/

Камеральная налоговая проверка: этапы и сроки проведения

Камеральная налоговая проверка - порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

В рамках камеральной проверки ИФНС проверяет декларации, отчеты и иные документы налогоплатильщика и указывает на возможные ошибки и существующие нарушения. Рассмотрим, как подготовиться к проверке и пройти ее без проблем.

Вы узнаете:

  • Что такое камеральная налоговая проверка и какими законами она регулируется.
  • Как проходит камеральная проверка и какие нарушения выявляет.
  • В какие сроки проходит камеральная проверка и какими бывают ее результаты.

Согласно статье 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка – это анализ того, соблюдается ли субъектом действующее законодательство о налогах и сборах.

Во время проверки анализируются налоговая декларация и иные документы, сданные налогоплательщиком в налоговую инспекцию, и иных данных, находящихся в распоряжении ИФНС.

Где и как проводится камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка – анализ сданной отчетности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Основанием для камеральной налоговой проверки считается момент передачи в налоговую инспекцию соответствующей декларации.

Камеральная проверка юридических лиц и индивидуальных предпринимателей проводится за отрезок времени, охваченный сданной налоговой декларацией. Для проведения такого анализа деятельности не требуется специального решения руководителя налоговой инспекции. Работы начинаются непосредственно после сдачи декларации. Налогоплательщик о начале работ не уведомляется.

Стоит учесть, что для каждого налога существуют свои сроки сдачи декларации. Если сдача отчетности в налоговую инспекцию задерживается на десять календарных дней и более, ИФНС может заблокировать банковские счета юридического лица. Блокировка снимается лишь на следующий день после того, как в налоговую инспекцию будет передана декларация.

Камеральная проверка проводится в несколько этапов:

  1. Проверяется правильность исчисления базы. Анализируется, правильно ли рассчитана налоговая база. При этом:
    1. Проверяется связь между различными показателями, с помощью которых исчисляется налоговая база.
    2. Сопоставляются данные текущей декларации с данными прошлого отчетного периода.
    3. Происходит взаимоувязка данных бухгалтерской отчетности, деклараций, анализируются отдельные показатели налоговой декларации по отдельным налогам.
    4. Данные отчетности и декларации проверяются на предмет соответствия информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, которая имеется в распоряжении ИФНС.
  2. Проверяется правильность подсчета данных в налоговой декларации.
  3. Проверяется обоснованность заявленных налоговых вычетов.
  4. Проверяется правильность и соответствие налоговому законодательству всех ставок и льгот, которые использовались при составлении декларации.

Регламент проведения проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки рассматривается в статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с этим кодексом, весь процесс можно свести к следующему процессу:

  1. Налогоплательщик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) сдает в ИФНС налоговую декларацию.
  2. Все данные, содержащиеся в декларации, фиксируются в информационной системе налоговой инспекции.
  3. Данные, содержащиеся в сданной отчетности, проверяются по контрольным соотношениям.
  4. Данные текущего отчетного периода сверяются с аналогичными данными предыдущего периода камеральной налоговой проверки.
  5. Показатели представленной отчетности сравниваются с данными в другой отчетности – к примеру, с декларациями по другим налогам. Таким образом выявляются возможные расхождения.
  6. Если в результате первоначальных сверок явных ошибок или нарушений не выявлено, оснований для углубленной обработки данных нет, и камеральную проверку можно считать законченной.
  7. Если ошибки или противоречия выявлены, налогоплательщику высылается требование о предоставлении дополнительных документов либо пояснений. После этого составляется официальный акт камеральной налоговой проверки с указанием несоответствий.

Налоговики используют новые проверочные программы, поэтому даже распространенные платежи оказываются под подозрением. В результате деньги могут не дойти до адресата, компания попадет в черный список, а счета заблокируют.

Редакция журнала «Коммерческий директор» выяснила у инспекторов, что им не нравится в платежках и как оформлять документы, чтобы избежать рисков.

Смотреть примеры правильных платежек

Срок проведения камеральной проверки

С 3 сентября 2018 года сократился срок камеральных проверок по НДС. Теперь у налоговиков есть только два месяца на проведение камеральной проверки по НДС вместо трех.

Это дает компаниям возможность быстрее возместить налог из бюджета. Однако инспекторы могут продлить проверку на месяц, если найдут признаки нарушений.

Например, они мотивируют это тем, что нужно запросить пояснения у контрагентов.

Если по ходу сверок выявляются какие-то ошибки, недочеты или несоответствия, налогоплательщику высылается требование о предоставлении документов, поясняющих нарушения. Для корректировки налогоплатильщик может выслать декларацию или расчет с уточненными данными.

На предоставление поясняющих и уточняющих документов налогоплательщику отводится пять дней. Если в течение пяти дней он не исправляет ошибки или не предоставляет верную отчетность, он может быть оштрафован. Если ответчик предоставит исправленную налоговую декларацию, камеральная налоговая проверка длится два-три месяца – вся работа начинается заново.

Возможные ошибки при сдаче документации

Отдельные разногласия могут появиться уже на этапе сдачи декларации. Если исходная документация заполнена неверно, система автоматически отказывает в приеме и указывает на ошибки. Среди наиболее частых ошибок встречаются следующие:

  1. Отчетность подписывается представителем по доверенности. При этом в базе нет либо данных о самой доверенности, либо данных о представителе.
  2. Отчетность подписана представителем по доверенности, при этом в сообщении о самой доверенности указывается, что права подписи у него нет.
  3. Налоговая декларация подписывается руководителем компании, данные о котором не совпадают с данными ЕГРЮЛ.
  4. Первичная декларация подается как корректирующая (или наоборот).
  5. При составлении и сдаче отчетности используются устаревшие, неактуальные и недействительные формы. Формы для камеральной налоговой проверки закреплены законодательно – отходить от них нельзя.

Помимо данных, которые компании сами предоставляют в налоговую инспекцию, также анализируются данные, полученные из внешних источников, и показатели предыдущих камеральных проверок.

Нарушения, выявляемые при камеральных проверках

Все выявляемые ошибки рассмотреть невозможно, приведем несколько основных:

  1. Арифметические ошибки.
  2. Несовпадение базы, рассчитанной для налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
  3. Предоставление недостаточного пакета документов при возмещении налога на добавленную стоимость из бюджета.
  4. Необоснованное занижение выручки.
  5. Необоснованное завышение затратной части.
  6. Отсутствие документации в подтверждение налоговых льгот.
  7. Налог на имущество рассчитан без учета кадастровой стоимости.

Большая часть ошибок допускается налогоплательщиками по причине собственной невнимательности. Где-то сказывается огромная загруженность, где-то – недостаток опыта.

Даже небольшая ошибка может привести к серьезным убыткам.

Необходимо заранее формировать весь пакет документов, который может понадобиться при проведении камеральной налоговой проверки, и несколько раз проверить перед отправкой данные.

С 2017 года при анализе отчетности налогоплательщиков в качестве источника информации о доходах могут использоваться данные с онлайн-касс. Эти сведения также отражаются в отчетности, в противном случае впоследствии придется предоставлять пояснения, дополнительную документацию и оплачивать штрафы.

Мнение эксперта

В каких случаях в ходе камеральной проверки можно не представлять документы

Татьяна Ильинова, руководитель юридической практики компании «Градиент Альфа», Москва

Если инспекторы запрашивают большое количество документов, их подготовка может парализовать работу компании на несколько дней, а то и недель. Сроки представления жесткие, а их нарушение может привести к штрафам. Рассмотрю на примерах из судебной практики, какие запросы инспекторов можно оспорить.

Можно оспорить… запрос документов, не относящихся к проверяемому периоду. Налоговые инспекторы имеют право требовать необходимые для проверки документы, однако в законодательстве точно не сказано, за какой именно период. Это приводит к многочисленным разногласиям с контролерами.

Практика показывает, что, если инспекторы запрашивают документы, выходящие за рамки проверки, их действия могут быть признаны необоснованными. Например, налоговики в рамках проверки НДС за март 2007 года запросили у компании счета-фактуры за 2003–2006 годы и, не получив их, отказали в вычете НДС.

Судьи признали данное решение незаконным, поскольку запрашиваемые документы не относились к проверяемому периоду (постановление ФАС Московского округа от 16.07.2008 №КА-А41/5556-08).

Можно оспорить… запрос документов, не относящихся к предмету проверки

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2634-kameralnaya-nalogovaya-proverka

Камеральная налоговая проверка, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2016 года

Камеральная налоговая проверка - порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

Российский бухгалтер,N 3, 2016 годРубрика: Особая темаОльга Семенова,эксперт журнала

Статьей88 Налогового кодекса РФ установлен порядок проведениякамеральной налоговой проверки. Рассмотрим все этапы и сроки еепроведения.

Основание и сроки проведения камеральной проверки

Основанием для началакамеральной проверки является сдача декларации.

Всоответствии с п.1ст.88 Налогового кодекса РФ камеральная проверка проводится поместу нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций(расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а такжедругих документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся уналогового органа.

Иными словами,камеральную налоговую проверку проводит та налоговая инспекция, вкоторую была предоставлена декларация (расчет). В соответствии сп.3ст.

80 Налогового кодекса, налоговая декларация (расчет)представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика(плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме набумажном носителе или по установленным форматам в электронной формевместе с документами, которые должны прилагаться к налоговойдекларации (расчету).

При этом, налогоплательщики вправепредставить документы, которые должны прилагаться к налоговойдекларации (расчету), в электронной форме. В соответствии сост.

83Налогового кодекса РФ, организации, в состав которых входятобособленные подразделения, расположенные на территории РоссийскойФедерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по местунахождения каждого своего обособленного подразделения. Кроме того,если в состав организации входит недвижимое имущество итранспортные средства, подлежащие налогообложению, налоговыедекларации (расчеты) должны сдаваться по их месту учета. Такимобразом, камеральная проверка может проводиться одновременнонесколькими налоговыми инспекциями.

Камеральная налоговаяпроверка проводится в течение трех месяцев со дня представленияналогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2ст.88 Налогового кодекса РФ).

При этом, для проведениякамеральной проверки не требуется специального решения налоговогооргана. Проводит ее уполномоченное должностное лицо в соответствиисо служебными обязанностями.

Соответственно, налоговые органы необязаны уведомлять налогоплательщика о начале камеральнойпроверки.

Втом случае, если налоговая декларация (расчет) не представленаналогоплательщиком в налоговый орган в установленный срок,камеральную налоговую проверку налоговые органы вправе провести наоснове имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике,а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течениетрех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговойдекларации (расчета), установленного законодательством о налогах исборах. Но если налогоплательщик предоставил документы до окончаниикамеральной проверки, проверка прекращается и начинается новая наосновании новых представленных документов.При этом документы(информация), полученные налоговым органом в рамках прекращеннойкамеральной налоговой проверки, могут быть использованы припроведении мероприятий налогового контроля в отношенииналогоплательщика.

Не может являтьсяоснованием для проведения камеральной налоговой проверкипредставленная в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года N140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов исчетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельныезаконодательные акты Российской Федерации» специальнаядекларация и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, атакже сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и(или) документах (п.1ст.88 Налогового кодекса РФ).

Итак, камеральнаяналоговая проверка может осуществляться в отношении деклараций ирасчетов по следующим налогам:

-налог на прибыль;

-НДС;

-налог на имущество;

-УСН;

-ЕНВД;

-транспортный налог и прочие.

Итак, камеральнойналоговой проверке подвергаются декларации (расчеты),предоставленные налогоплательщиком. Соответственно, камеральнаяпроверка проводится только в отношении того налога, по которомупредоставлен отчет. Проверяемый период также ограничивается темпериодом, за который был предоставлена декларация (расчет).

Так,если организация сдала в налоговую инспекцию декларацию по налогуна имущество за I квартал 2016 года, то проверяться должны толькоэтот налог, и этот период.

Таким образом, доначислить налог врезультате камеральной проверки можно только на основаниипроверяемой отчетности, в нашем случае — по налогу на имущество заI квартал 2016 года.

Кроме того, камеральнойналоговой проверке подвергаются предоставленные уточненныеналоговые декларации (расчеты). При этом, если в отношениипервичных деклараций (расчетов) камеральная налоговая проверка ещене прекращена, она завершается, и начинается новая, покорректировочным данным.

Положения Налогового кодекса РФ могутпредусматривать уплаты не налога, а сбора. Согласно ст.

80Налогового кодекса РФ, расчет сбора представляет собойписьменное заявление или заявление плательщика сбора, составленноев электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналамсвязи с применением усиленной квалифицированной электронной подписиили через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения,облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и(или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплатысбора. Таким образом, проведения проведение камеральной проверки,предусмотренные ст.88Налогового кодекса РФ, распространяются также на плательщиковсборов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложенаобязанность по представлению налоговой декларации(расчета).

Налогоплательщики, какизвестно, могут выступать налоговыми агентами. В связи с этимвозникает вопрос, подвергаются ли налоговые агенты камеральнойпроверки. Речь в частности идет о НДФЛ, который организацияисчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет за физическое лицо.Согласно ст.

80Налогового кодекса РФ, расчет сумм налога на доходы физическихлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собойдокумент, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию вцелом по всем физическим лицам, получившим доходы от налоговогоагента (обособленного подразделения налогового агента), о суммахначисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговыхвычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также другихданных, служащих основанием для исчисления налога. Таким образом,камеральная налоговая проверка деклараций (расчетов),представленных налоговыми агентами, проводится в общемпорядке.

Кроме НДФЛ, организацияможет выступать налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль,декларации по которым также подвергаются камеральнойпроверке.

Первичная камеральная проверка

Влюбом случае, камеральная проверка декларации (расчета) начинаетсяс проверки контрольных соотношений.

Представленные данныезагружаются в автоматизированную информационную систему, где ипроисходит первая их обработка. На этом этапе происходит сверка,например представленных данных с данными предыдущего периода.

Можетпроисходить сверка данных по одному налогу с представленнымиданными по другим декларациям (расчетам).

Камеральной налоговойпроверке подвергается также единая (упрощенная) декларация, котораяподается в случае отсутствия движения денежных средств, а такжеотсутствие объекта налогообложения.

Со стороны налоговыхорганов в первую очередь производится анализ, представлены лидекларации (расчеты) и сделано ли это в установленный срок.Напомним, что в соответствии с требованиями пп.1 п.3ст.

76 Налогового кодекса РФ, в случае, если налогоплательщик непредоставит декларацию (расчет) в течение 10 дней послеустановленного срока, налоговые органы вправе принять решение оприостановлении операций налогоплательщика-организации по егосчетам в банке и переводов его электронных денежныхсредств.

Во вторую очередьналоговыми органами осуществляется проверка соответствия всехпоказателей, выявление ошибок и противоречий. Именно на этом этапеопределяется, будет ли проводиться камеральная проверка болееуглубленно, или же она будет прекращена. Рассмотрим, какие действиядолжны произвести как налоговые органы, так и налогоплательщики порезультатам камеральной проверки.

Камеральная проверка не выявила оснований для дальнейшейуглубленной проверки

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420351141

Камеральная налоговая проверка: сроки, документы и акт

Камеральная налоговая проверка - порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о камеральных налоговых проверках.

Сегодня вы узнаете:

  1. Как и когда проводится камеральная налоговая проверка;
  2. Что проверяется в процессе ее проведения;
  3. Как проходит процедура с ИП и юридическими лицами.

Сегодня дадим ответы на вопросы, которые возникают в отношении этого вида контролирующих мероприятий. Выясним подробности процедуры и зачем вообще налоговые структуры проводят такие проверки.

Камеральная проверка: что это значит

Разъяснять значение этого термина будем опираясь на законодательство РФ.

Под термином «камеральная» подразумевается такая проверка, которую проводят на основании данных, внесенных в декларацию, предоставленную плательщиком налога. При этом другую проверку не проводят.

Кто может осуществлять проверку

Камеральная проверка не является прерогативой налоговой службы, проводить ее также могут:

  • Таможенные органы;
  • Внебюджетные фонды.

Где проводится процедура проверки

Для проверки налоговые декларации и прочую документацию налогоплательщик предоставляет непосредственно в отдел ФНС. Процедуру проводит уполномоченное лицо налоговой инспекции.

Цели проведения проверки

Основные цели состоят в следующем:

  • Осуществлять контроль за тем, чтобы налогоплательщики соблюдали законодательство;
  • Выявлять средства, которые плательщик не внес в качестве налога;
  • Взыскивать неуплаченные налоги полностью или частично;
  • Если есть необходимость, привлекать к ответственности лиц, совершивших нарушение;
  • Подготовить информацию к выездной проверке (если есть такая необходимость).

Чем регламентируются вопросы КНП

Все вопросы, связанные с проведением камеральных проверок, регламентируетНалоговый кодекс РФ. В нем зафиксированы методы проверки,а также вопросы, связанные с проведением экспертиз и предоставлением необходимой документации.

Сроки проведения проверки

Проверка осуществляется в течение 90 дней с того момента, как вы подали в отдел ФНС декларацию или расчет. Но на практике часто возникают проблемы с определением срока начала проверки.

Пример. Если вы отправляете декларацию по почте, то тогда дата предоставления – это дата по почтовому штемпелю. Но проблема в том, что письмо может затеряться. И если оно будет идти дольше, чем три месяца, то специалисты налоговой получат его, когда срок проверки уже истечет.

ФНС по данному поводу опубликовала пояснения, из которых следует, что до того, как проверяющий получит декларацию, проверка не начнется. Получается, что дата отправления – дата по штемпелю, а дата начала проверки – день, когда налоговый инспектор получил декларацию.

Особенности КНП

По сравнению с выездной проверкой, у камеральной есть некоторые нюансы. В процессе ее проведения полномочия налоговых инспекторов довольно сильно ограничены.

Если во время выездных проверок они могут потребовать у вас вообще любую документацию, а также проводить ревизию и осматривать производство, то в момент камеральной проверки их возможности на порядок меньше.

В частности, инспектор может:

  • Запросить у вас дополнительную документацию, но только оговоренную в НК РФ;
  • Осмотреть имущество только с вашего согласия;
  • Проводить экспертную оценку;
  • Запрашивать помощь экспертов и переводчиков.

Помимо этого, у вас могут запросить дополнительную документацию в следующих случаях:

  • Если в декларации указан размер НДС, который подлежит возмещению;
  • Если указаны какие-либо льготы;
  • Если проверка осуществляется в отношении использования природных ресурсов.

Отметим, что если вы показываете в декларации наличие убытка, то в течение пяти дней с момента требования инспектора вы должны объяснить этот факт.

Процедура в отношении ИП

Камеральная проверка в отношении ИП и юрлиц практически не имеет серьезных отличий.

Суть процедуры состоит в следующем: вы, как предприниматель, сдаете необходимую отчетность, а инспектор ФНС проверяет ее на правильность расчетов и достоверность отраженной информации.

Если никаких нарушений специалист не выявит, то вы даже и не узнаете, что проверка проходила.

Если же в отчетности, которую вы предоставили будут найдены нарушения или несоответствия, вам направят уведомление, в котором укажут, что в отношении вас проводится камеральная проверка, также перечислят все нарушения и дадут время, чтобы их устранить.

Вы в данной ситуации можете либо доказать свою правоту, подтвердив ее документами, либо заняться устранением указанных нарушений.

Как только все исправите, нужно будет предоставить в ФНС исправленную документацию либо документ, который подтвердит, что нарушения вы устранили.

Если же говорить о физических лицах, то в отношении них также проводятся камеральные проверки.

Ситуации здесь могут быть следующие:

  • Декларацию физлица проверяют, если был поднят вопрос о предоставлении налогового вычета.Если нарушений нет, плательщика уведомят о проверке и вычет предоставят.
  • Также подлежат проверке сведения и документы, подтверждающие льготы по налоговым платежам.
  • Работодатель не выплачивает НДФЛ за работника с почасовой оплатой. Бывает, что к ответственности за это привлекают самого гражданина, что неправомерно. Наказан должен быть работодатель.

Процедура в отношении юр. лиц

Данное мероприятие охватывает всю деятельность компании, которую она вела за последние три года. Документы за более ранние периоды не проверяют, поскольку по ним в любом случае наступил срок исковой давности.

Саму процедуру могут провести сотрудники ФНС без участия налогоплательщика. Часто руководство компании узнает о том, что проводится проверка после того, как будет затребована дополнительная документация или уже запрашиваются объяснения по какому-либо поводу.

С другой стороны, налогоплательщик тоже может принимать участие в процедуре, в том случае, если проверка ведется углубленно.

Для того чтобы процедура камерального контроля была запущена, приказ руководителя ФНС не нужен, также не требуется и ваше согласие на проведение проверки.

Сам процесс выглядит следующим образом: сначала документы проверяют на правильность оформления, затем специалисты просчитывают все цифры. Если в процессе будут выявлены явные несоответствия между данными в декларации и в других документах, у вас затребуют дополнительные данные.

Также во время проверки будет производиться сравнение декларации поданной недавно, с теми декларациями, которые были поданы за последние три года. Кроме этого, специалисты ФНС проведут общий анализ всех данных.

Актом камеральной налоговой проверки оформляются результаты

Если в результате мероприятий выяснится, что компания нарушала действующее законодательство, а именно:

  • Не уплачивала налоги;
  • Занижала расходы;
  • Необоснованно оформляла вычет;
  • Несвоевременно предоставляла декларации и так далее.

Во всех этих случаях будет составлен акт проверки. На его составление отводится десять рабочих дней, подписывается он всеми проверяющими, а также тем человеком или представителем компании, в отношении которой осуществлялась проверка.

Акт содержит такие данные:

  • Дату и нумерацию;
  • Указание должностей и инициалов специалистов, которые осуществляли проверку;
  • Наименование компании, которую проверяли;
  • Дату начала и окончания проверки;
  • Перечень всех мероприятий, которые проводились;
  • Все выявленные правонарушения или ошибки;
  • Итоги проверки;
  • Рекомендации по устранению всех нарушений;
  • Мера ответственности для виновных лиц.

В пятидневный срок этот акт налогоплательщик должен получить либо лично в руки, либо посредством почтового отправления. Если вы откажетесь лично посетить отдел ФНС для получения акта, вам его отправят заказным письмом.

В соответствии с законодательством РФ датой после отправки документа почтой считается шестой день, когда правонарушитель получил акт. Но учитывая скорость работы почты, отсчет нужно начинать с того дня, когда ФНС было получено уведомление о вручении письма адресату.

Кнп углубленного характера

Декларации и отчетность, сданные вами, изначально проходят проверку в автоматическом режиме.

Если противоречий не выявлено, на этом этапе проверка заканчивается. Если же вопросы у налоговиков возникли, тогда проводят углубленные проверочные мероприятия.

Основания для проведения углубленной проверки могут быть формальными, например, льготы по НДС. На этих основаниях у вас будет запрошена дополнительная документация.

Если же в качестве основания для проверки будут выступать ошибки либо несостыковки в финансовых показателях, у вас запросят пояснения, либо потребуют внести исправления.

А теперь предлагаем рассмотреть вопрос о том, в какой срок и как правильно предоставить пояснительную записку в ФНС.

Пояснительная записка

На ее предоставление вам отводится пятидневный срок с момента получения требования. В ваших интересах не игнорировать данное требование, а предоставить пояснения в полном объеме.

За отказ от предоставления пояснений предусмотрена административная ответственность, а в случае грубых нарушений – принудительный привод к инспектору. Но если вся ваша деятельность прозрачна и законна, проблем с объяснениями возникнуть не должно.

Если пояснение требуется из-за декларации по налогу на прибыль, в которой показан убыток, то вам следует поступить следующим образом:

  • Покажите на цифрах, почему образовался убыток. Предоставьте анализ ваших расходов и доходов;
  • Объясните, какие причины к нему привели;
  • Все подтверждайте документально, чтобы предотвратить возникновение дальнейших вопросов к себе.

Пояснение предоставляется в свободной форме, по каждому требуемому пункту. Стандартного бланка для его оформления нет.

Если вы не сдали 6-НДФЛ.

Подавайте пояснение, если этот отчет вы не предоставляете на законных основаниях. Это лучше сделать, чтобы избежать различных недоразумений, а также излишней нервотрепки.

Если же, согласно данным ИФНС, вы должны были предоставлять эту отчетность, вам грозит не только привлечение к ответственности за нарушение, но и блокировка расчетного счета.

Если вы не согласны с результатами проверки

В том случае, если вы не согласны с тем, какие выводы сделали специалисты ФНС, направляйте в инспекцию свои возражения.

Ваше право высказать несогласие, как с отдельными замечаниями, так и со всем актом в целом.

От вас требуется все свои возражения изложить письменно и предоставить их в инспекцию в течение одного месяца с того момента, как вы получили акт и ознакомились с ним.

Эти возражения будут рассмотрены, и по результатам рассмотрения вынесено окончательное решение. Если в апелляционном порядке вы это решение не обжалуете, оно вступает в силу.

Заключение

Уважаемые читатели! Налоговая проверка – мероприятие, которое может проводиться не один раз, поэтому к нему нужно быть готовым. Соблюдайте требования законодательства, не игнорируйте требования ФНС и никаких проблем с контролирующими органами у вас не возникнет.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/kameralnaya-nalogovaya-proverka/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть